Работник предоставил больничный за прошлый год: каковы действия бухгалтера?

Comments

• Цитата: Проконсультируйте, пожалуйста, по вопросу.Сотрудник в январе 2019 г. предоставил больничный за декабрь 2018 года. Зарплата за декабрь была рассчитана и выплачена 28 декабря 2018 года. Каковы действия бухгалтера в данном случае? Пожалуйста, укажите поподробнее, что и как (в том числе и по отчетности). Заранее огромное спасибо!

  Добрый день
  Производите расчет датой получения,т.е. в 2019 году.(ст.15 255 ФЗ)
• Добрый день,
  

  Цитата: Сотрудник в январе 2019 г. предоставил больничный за декабрь 2018 года. Зарплата за декабрь была рассчитана и выплачена 28 декабря 2018 года. Каковы действия бухгалтера в данном случае? Пожалуйста, укажите поподробнее, что и как (в том числе и по отчетности).

  Надеюсь, з/пл за декабрь данному сотруднику не была начислена и выплачена.
• Цитата: Производите расчет датой получения,т.е. в 2019 году.(ст.15 255 ФЗ)

  Может быть, не совсем корректно мы выразились, тогда опишу вопросы по пунктам😀:
  1) Что делать с табелем за декабрь 2018г. Остается в прежнем виде?
  2) Делаем начисление больничного в январе 2019г. Например, сегодня. По окончании месяца делаем начисление з/п за январь 2019г. При этом на сумму начисленного больничного корректируем сумму з/п за январь 2019г. В день выплаты з/п выплачиваем за минусом суммы больничного?
  3) Что делать с 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ, 4-ФСС, лицевым счетом сотрудника, карточкой учета страховых взносов, регистром учета по НДФЛ - заполнять "как есть" с начисленной з/п за декабрь 2018г. без учета больничного? А начисленный в январе 2019г. больничный войдет в отчетность 2019 года (в т.ч. в 2-НДФЛ)?
• Цитата: 1) Что делать с табелем за декабрь 2018г. Остается в прежнем виде?

  А что у вас отражено в табеле?
  Ответьте на вопрос:
  

  Цитата: Надеюсь, з/пл за декабрь данному сотруднику не была начислена и выплачена.

  Цитата: 2) Делаем начисление больничного в январе 2019г. Например, сегодня.

  Читаем:
  

  Цитата: 1.Страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенкомв течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами.Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

  
  

  Цитата: По окончании месяца делаем начисление з/п за январь 2019г. При этом на сумму начисленного больничного корректируем сумму з/п за январь 2019г. В день выплаты з/п выплачиваем за минусом суммы больничного?

  Зачем что-то корректировать? За январь начисляете з/пл за отработанные дни.
  

  Цитата: Что делать с 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, ЕРСВ, 4-ФСС, лицевым счетом сотрудника, карточкой учета страховых взносов, регистром учета по НДФЛ - заполнять "как есть" с начисленной з/п за декабрь 2018г. без учета больничного?

  Конечно, без учета больничного, вы же его начислите в январе, вот в отчетности за 1 кв. 19 и будете отражать.

  Цитата: А начисленный в январе 2019г. больничный войдет в отчетность 2019 года (в т.ч. в 2-НДФЛ)?

  Да, верно.
• Цитата: А что у вас отражено в табеле?

  Полностью отработанные в декабре дни
  

  Цитата: Ответьте на вопрос:Цитата: Надеюсь, з/пл за декабрь данному сотруднику не была начислена и выплачена

  Цитата: Зарплата за декабрь была рассчитана и выплачена 28 декабря 2018 года.

  Была начислена и выплачена.

  Цитата: Зачем что-то корректировать? За январь начисляете з/пл за отработанные дни.

  То есть как в этом случае должен быть заполнен табель за январь 2019г. и декабрь 2018?
• Цитата: Полностью отработанные в декабре дни

  Что же вы проставляли явки, если сотрудника не было на рабочем месте? (вопрос риторический)
  

  Цитата: То есть как в этом случае должен быть заполнен табель за январь 2019г. и декабрь 2018?

  В табеле за декабрь в период нетрудоспособности работника ставите код "Б". (19) В январе, если были дни нетрудоспособности так же "Б", в период, когда сотрудник работал ставите Я (01) "Продолжительность работы в дневное время" (Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)
  Работник принес больничный лист после выплаты зарплаты
  При расчете зарплаты за ноябрь не был учтен больничный: можно ли начислить больничный только за декабрь?
• Цитата: В табеле за декабрь в период нетрудоспособности работника ставите код "Б". (19) В январе, ели были дни нетрудоспособности так же "Б", в период, когда сотрудник работал ставите Я (01) "Продолжительность работы в дневное время" (Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)Работник принес больничный лист после выплаты зарплатыПри расчете зарплаты за ноябрь не был учтен больничный: можно ли начислить больничный только за декабрь?

  Теперь совсем запутались... В последней ссылке указано, что нужно:
  "1. Внести изменения в табель учета рабочего времени.
  2. Выплатить пособие в полном объеме.
  3. Пересчитать зарплату.
  4. Попытаться договориться с сотрудником о добровольном возврате излишне выплаченной зарплате."
  Как в итоге правильно поступить, чтобы не было проблем с ФСС:
  1) как было указано выше: начислить в январе больничный, з/п за январь (в табеле за январь все дни - отработанные, если сотрудник их все отработает), на сумму начисленного больничного выплатить меньше январской з/п; табель за декабрь оставляем заполненный как есть;
  или
  2) формируем новый табель за декабрь с отметками о больничном, делаем пересчет з/п за декабрь на основании бух.справки (каким месяцем - январем?). Больничный, начисленный в январе, выплачиваем полностью.
  
  Встретили еще вот такой материал:
  

  Цитата: Как правило, заработную плату за декабрь учреждения начисляют и выплачивают до новогодних праздников. При этом в январе 2018 года многие бухгалтеры, вероятнее всего, получают от сотрудников листки временной нетрудоспособности (далее – ЛВН), в которых указаны периоды декабря 2017 года<*>. НДФЛ и страховые взносы с таких больничных нужно начислять точно так же, как и в случае временной нетрудоспособности работника в январе 2018 года.Перерасчет обязателен, корректировки – нетВ случае обнаружения арифметической ошибки при выдаче зарплаты налогообложение (обложение взносами) происходит на дату начисления пособия. Однако при переплате за декабрь 2017 года по причине нетрудоспособности сотрудника, случившейся после досрочной выплаты зарплаты, никаких корректировок в сданную отчетность вносить не нужно, ведь налогообложение (обложение взносами) происходит после начисления пособия.Перерасчет заработной платы за декабрь 2017 года произвести нужно обязательно даже в том случае, когда:-в коллективном или трудовом договоре с работниками предусмотрена доплата до фактического заработка на период болезни; -начисление пособия по временной нетрудоспособности предусмотрено в размере 100% от заработной платы.На сумму пересчета заработной платы за декабрь 2017 года в январе 2018 года будут уменьшены налоговая база по НДФЛ и база для начисления страховых взносов.Начисленное пособие, если это не отпуск по беременности и родам, наоборот, увеличит указанные базы.Справка 2-НДФЛСуммы доходов в справке 2-НДФЛ (форма утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) необходимо показать в том месяце, в котором доход фактически получен. Датой фактического получения доходов в виде зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена, то есть зарплату за декабрь 2017 года нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2017 год в составе доходов за декабрь указанного года.Объектом налогообложения при этом является полученный доход (ст. 209 НК РФ). Таким образом, каких-либо перерасчетов по НДФЛ за 2017 год производить не нужно, как не нужно представлять в налоговый орган и измененную справку 2-НДФЛ за 2017 год. Поскольку перерасчеты с работником произведены в 2017 году (то есть в другом налоговом периоде), они будут учитываться при формировании налоговой базы по НДФЛ 2017 года.Другими словами, если работнику в декабре 2017 года начислено и выплачено больше, чем должно было быть начислено и выплачено, а перерасчет (удержание излишне выплаченных сумм) произведен в январе 2018 года, то:-НДФЛ за 2017 год перерасчету не подлежит; -справку по форме № 2-НДФЛ за 2017 год изменять не нужно.Проиллюстрируем на практическом примере, почему сумма перерасчета не влияет на формирование справки 2-НДФЛ по конкретному сотруднику.ПРИМЕР 1Дворнику Иванову И.С. начислена зарплата по 20 тыс. руб.:- за декабрь 2017 года;- январь 2018 года.Выплата за декабрь 2017 года произведена 25 декабря 2017 года. В январе 2018 года указанный работник предоставил больничный на период с 27 по 31 декабря 2017 года. Расчет пособия по временной нетрудоспособности произведен в январе 2018 года. Сумма пособия составила 2 тыс. руб. Заработная плата, излишне начисленная за 27–31 декабря прошлого года, составила 3 тыс. руб. После уменьшения заработной платы за январь 2018 года на излишнюю сумму, начисленную в декабре 2017 года, налогооблагаемая база по НДФЛ за январь 2018 года составила 19 тыс. руб. (2 тыс. руб. + 20 тыс. руб. - 3 тыс. руб.).Поскольку причиной перерасчета служит не ошибка, то бухгалтером Бухгалтерская справка (ОКУД 0504833) оформлена не была. Расчет уменьшения был произведен в бухгалтерской справке-расчете по форме, утвержденной в учетной политике учреждения. Приведем основную часть такой справки.Дата составления15.01.2018БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА-РАСЧЕТСодержание факта хозяйственной жизни:перерасчет заработной платы Иванова И.С. за декабрь 2017 года в связи с представлением больничного листа ЛС № 000 532 345 401 от 31.01.2017 за период с 27 по 31 декабря 2017 года.Расчет показателя:Уменьшение заработной платы за январь 2018 года в связи с излишне начисленной в декабре 2017 года заработной платой за время болезни№ПоясненияСумма,руб.1Заработная плата, начисленная за период с 27 по 31 декабря 2017 года300010…….ИТОГО:3 000Документ составил:бухгалтерСеменоваВ. А. Семеновадолжностьподписьрасшифровка подписи(фамилия и инициалы)Бухгалтерская справка-расчет была приложена к расчетной ведомости по заработной плате за январь 2018 года.Сумма перерасчета и пособие по листку нетрудоспособности за декабрь 2017 года, начисленное в 2018 году, в справки 2-НДФЛ за 2017 год не попадают.Расчет по форме 6-НДФЛПособие по временной нетрудоспособности должно быть отражено в форме 6-НДФЛ (утверждено приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) за период, в котором оно выплачено. Начисленные, но невыплаченные пособия в расчет включать не нужно (письма ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).Напомним основные положения Порядка заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ:-раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ необходимо составлять за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (далее – период представления), в нем указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (в частности, по строке 020 раздела указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода); -в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления должны быть отражены только те операции, которые произведены за последние 3 месяца такого периода; -расчет по форме 6-НДФЛ должен быть заполнен на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности необходимо считать день выплаты дохода, в частности дату перечисления дохода на счета налогоплательщика в банк и на счета третьих лиц по поручению налогоплательщика.Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности в декабре 2017 года, начисленное в январе 2018 года, должно быть отражено по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года данная операция отражается следующим образом:-в строках 100 и 110 – дата выплаты; -в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены пособия, либо, если последний день выпадает на выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@); -в строке 130 – пособия вместе с НДФЛ; -в строке 140 – удержанный с пособий налог.ПРИМЕР 2Продолжим пример 1. Предположим, что в школе был только один заболевший после 26 декабря 2017 года работник. НДФЛ с суммы пособия составит 130 руб. (1 тыс. руб. х 13%). Если форма 6-НДФЛ не будет подвергнута изменениям в 2018 году, то расчеты, связанные с пособием, повлияют на следующие показатели формы 6-НДФЛ:в разделе 1• по строке 010 «Ставка налога» – 13;• по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – 1 000;• по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» в размере – 0;по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – 130;• по строке 070 «Сумма удержанного налога» – 130;• по строке 080 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» – 0.в разделе 2• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 15.01.2018;• по строке 110 «Дата удержания налога» – 15.01.2018;• по строке 120 «Срок перечисления налога» – 31.01.2018 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, первый рабочий день, следующий за днем удержания налога);• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 1 000;• по строке 140 «Сумма удержанного налога» – 130.В выдержке из 6-НДФЛ, приведенной в примере 2, рублевые суммы увеличивают другие показатели, влияющие на заполнение формы.Расчет по страховым взносамИнформацию по листкам нетрудоспособности за декабрь 2017 года, предоставленным в бухгалтерию в 2018 году, необходимо внести в приложение № 3 к разделу 1 Расчета по страховым взносам (далее – Приложение № 3) за отчетные периоды 2018 года. Причем только в части, оплачиваемой за счет средств обязательного социального страхования.Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении № 3 фигурировать не должны. Если информации по пособиям нет, то приложение заполнять не нужно, поскольку оно не обязательное.В графе 1 по строкам 010–031, 090 Приложения № 3 указывается число случаев, по которым начислили пособия, например, в строках:-010 – количество больничных; -030 – отпуска по беременности и родам.По строкам 060–062 Приложения № 3 указывают число работников, которым начислили пособия.ПРИМЕР 3Продолжим примеры 1 и 2. Предположим, за 1 квартал 2018 года было начислено пособие только Иванову И.С. В этом случае графа 2 Приложения № 3 должна быть заполнена со следующим учетом:- строка 010 – 1;- строка 060 – 1.В остальных строках рассматриваемой графы программа автоматически поставит прочерки.Строки графы 2 Приложения № 3 заполняют следующим образом:- 010–031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС России;- 060–062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком.Для большей наглядности предлагаем ознакомиться с Приложением № 3 в реальной ситуации, когда учреждение начисляет и выплачивает различные виды пособий.НА ЗАМЕТКУПриказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ дополнен список кодов доходов и вычетов, приведенный в приказе от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.В частности, введен новый код доходов 2014, где указывается сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, зам. руководителя и главбуху в части, превышающей в целом трехкратный размер или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.Список использованных источников:1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) – Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017 с изменениями, вступившими в силу с 27.11.2017).2.Приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».3.Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@ «О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности».4.Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».
• Цитата: Теперь совсем запутались... В последней ссылке указано, что нужно:"1. Внести изменения в табель учета рабочего времени.2. Выплатить пособие в полном объеме.3. Пересчитать зарплату.4. Попытаться договориться с сотрудником о добровольном возврате излишне выплаченной зарплате."Как в итоге правильно поступить, чтобы не было проблем с ФСС:1) как было указано выше: начислить в январе больничный, з/п за январь (в табеле за январь все дни - отработанные, если сотрудник их все отработает),

  Верно
  

  Цитата: на сумму начисленного больничного выплатить меньше январской з/п; табель за декабрь оставляем заполненный как есть;или

  Где вы такое увидели?
  

  Цитата: 2) формируем новый табель за декабрь с отметками о больничном, делаем пересчет з/п за декабрь на основании бух.справки (каким месяцем - январем?). Больничный, начисленный в январе, выплачиваем полностью.

  Верно
• Цитата: Цитата: 2) формируем новый табель за декабрь с отметками о больничном, делаем пересчет з/п за декабрь на основании бух.справки (каким месяцем - январем?). Больничный, начисленный в январе, выплачиваем полностью.Верно

  Получается, что в январе делаем перерасчет з/п за декабрь 2018г. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и прочая отчетность за 2018 год не меняется (как было указано выше)? Все корректировки войдут в отчетность 2019 года?
  
  geomech, спасибо Вам за помощь! 💐
• Добрый день.
  Бухгалтер_2016, уточните еще на всякий случай: фактически у вас работник присутствовал на рабочем месте в дни, оформленные больничным листом? Или ошибся табельщик, проставив явки, хотя сотрудник не выходил на работу по причине болезни?
• Цитата: Или ошибся табельщик, проставив явки, хотя сотрудник не выходил на работу по причине болезни?

  Второй случай
• Тогда - да. Проводите служебное расследование, делаете исправления и доначисления текущим месяцем, табельщику объявляете административное взыскание. И если работник откажется добровольно возвращать излишне выплаченную зарплату, директор вправе издать приказ на удержание этой суммы с виновного лица (табельщика).
• Александра Кривошеева, понятно, спасибо за помощь!